1856372

Kennisgroepstandpunt

QBdastsngdlenst
Zoekresultaten Kwijtscheldingswinstenfiscale eenheid
Kwijtscheldingswinst enfiscale eenheid
Vraag
Hoe werkt deregeling van dekwijtscheldingswinstvrijstellinguitbijeen fiscale eenheid Vpb
Antwoot^
Opgrand van art art SWetVpbjo art313lid 1onderdeel aWet IBwordtde hoogte vandekwijtscheldingswinstvrijstellingbepaald Inart Slid4WetVpben^ 15ac lid2 wetVpbzijnnadere
regelingen op^enomenals erspt^eisvan een fiscale eenheid
Art 15ac tweede lidbepaall datbij een fiscale eenheid devrijstellir^voorkwijtscheldingswinstslechts vantoepassing isvoor zoveraannemelijk wordtgemaakt datdatzonder fiscale eenheid hetgeval
zouzijngeweest
Alt 8vierde lidstelt nadere voorwaarden voor debepalii^van deomvangvan dekwijtscheldir^swinstvrijstelliiigindien devennootsdiapwaar dekwijtscheldir^swinstvrijstelhng wordt toegepast
minder dan 6jaargeleden ontvoegdisititdefiscale eenheid
Tcclichtu ^
Deachterliggende gedachlevanbeide artikelen isals inhet verledenverliezen vande vennootschapdienukwijtscheldingswinstgenietbinnen fiscale eenheid veirekendzijndeze verliezen alsnog
gekert moeten worden opdevrijtestellen kwijtscheldir^swinst Hierdoor wordt feitelijk hetvoordeel van deverliesverrekenir^ binnen fiscale eenheid leruggenoraen Dewetgever heeft nietgewild dat
door defiscale eenheid devrijstellirgvan dekwijtscheldingswinstzouworden vemiinid
Hereetivoudigvoorheeld
Dinaakt slnds haar oprichtir^ injaartdeel uitvan defiscale eenheid metMInjaartheeftMeenwinst van€100000Dlijdteen verlies van€80000 datbinnen fiscale eenheid verrekend word met de
winstvanlvf Dheeft eenschuldaan een nietgevoegdeschtildeiserX tergroottevan€50000 Injaart1blijktdeschuld niet voor verwezenUjkingvatbaar endeze wordt door Xgeheelkwijtgescholden
Dekwijtscheldingswinst injaart1bedraagtdus€ 50000 Het ovedge resultaal van zowel DalsM injaart1is€0 Defiscale eenheid heeftgeente verrekenen verliezen aan heteindvanjaart1
Zonder debcpaling van art 15ac tweede lidzou degchelc kwijtschcldii ^winst zijnvrijgcstcld Met hetoog opdctocpassii^ van artikel 15ac tweede lidwordt gcconstatecrd datDzonder fiscale
eenheid nog€SOOOO aan teverrekenen verlies zouhebben slaan Doorde toepassingvan art15ac tweede lidwordtde kwijtscheldingswinst ad€50 000 dangeheel belast Devrijstellingisnietvan
toepassir^
Aangezienhet verlies van€80000 albinnen fiscale eenheid verrekend ismoet erdaadwerkelijk vennootschapsbelastir^betaald worden over dekwijtscheldingswinstvan€50000 Ditbrengteen risico
mee indeaanslagregeling Men zalditwellicht niet vrijwillig toepassen enmen hoeft om aandeze regelir^teontkomen indeaangifte ook niets geforceerd kloppend temaken omdat deverliezen mi
eenmaal niet meer openstaan
Decombinate vankwijtscheldir^winst bijeenbestaande fiscale eenheid danwel bijeenvennootschap dieminder dan 6jaargeledenloteen fiscale eenheid heeft behoord verdient danookbijzondere
aandacht
Voor beide artikelen geldtdatopgrondvan dewettelijkc formulenrg debewijslasl volledig opbelastingplichtigerust deze moet aannemelijk maken datdevrijstellingzou zijngenotenalsgeenfiscale
eenheid zou hebben bestaan DekwijtscheldingswinstvTijstellir^isbijeen fiscale eenheid inbeginselniet vantoepassingDat isslechts anders indien envoor zover aande bewijslastwordtvoldaanAls
een fiscale eenheid vraagtcmtoepassingvandekwijtscheldingswinstvrijstelling kandanook ineerste imtantie voktaan worden met hetvragenvan eenopstellingmet alle relevante histohschegegevens
eneenuitwerku^vanhoe ditbijzslfstandige belastingpMchtzouhebben ui^epakl
Nc^enkele technische bijzonderhedenover detoepassir^van deze bepalingen
1Indetekst isgeen beperkingindetijdtelezen voor devra^ ofernogteverrekenen verliezen vandevennootschap aanwezig zouden zijngeweest opstand alone basis Door debeperkte
verliesverrekerangstemi ijnenzit erechler wel eennatuurJijke begrenzingaan
2Alseengevoegde vennootsdiapdiekivijlscheldniggenieteen 15ac 2gevaldus voorheen alsmoeder ofalsdochter ineen andere fiscale eenheid heeftgezetendan moetopbasis van art 8vierde lid
ook datverleden indebeschouwing worden belrokken
3Dekwijtschelding binnen fiscale eenheid van interne schulden schulden lussen gevoegde maalschappijen isfiscaal niet zichtbaar Indien pasnaontvoegingeenvoorheen interne schuld wordt
kwijtgescholdendan isart artikel Slid4WetVpbvantoepassingenkan ditertoe leiden dat winst genomenmoet worden Indeliteraluur isdevraag opgedokenofdansprakeisvan overkill alsdeze
winst belast wordt Vooralsnogneemt dekeimisgroepfusies enfiscale eenheden hetstandpmtindatdebepaling ookdatigewoonvantoepassingisAls zich zoiets voordoet isnader overlegmet de
kermisgroep gewenst
4Naarde letter van dewet isartikel 15ah WetVpb met van toepassing opartkel 15ac tweede lidWetVpb Omdat inartikel 15ac tweede lidWetVpb echterbepaald wordt datjenaarde stand alone
situatic moot kijken werdt ingrotc lijncnhctzclfdc effect bereikt Alsdussprakeisgeweestvan ovcrdracht vanvermogcnsbcstanddclctibinnen dcfiscale eenheid ofonderlingc vordcringencnschulden
danmoet daar qgelijke wijzerekening mee worden gehouden alsbijtoepassingvan artIbah WetVpb Uitblijkt ookal uitdc loelichling uitdeparlementaire behandeling datde commercicle
jaarstulckenalshulpiniddelkurmen dienen daonnzijnimmers deeffecten van defiscale eenheidoponderlingetronsocties met zichtbaar Bedenlc wel dat voor detoepassir^von artikel 15flf WetVpb
meegeven verliezen naontvoegir^jde HogeRaaduildrukkelijkde analoge loepassir^ van artikel ISahWet Vpb heeft afgewezen HR 13mei 2011 1001382
5Uileiaaid moet ouk voldaan zijnaande overigerioinialc ciscri vooi dckwijlsohddiiigswiiistviijslcllingvan ail313ccistc lid Icltci avandcWcL IBzclf Hclinuclgaaiiuiii liclpiijsgcvcnvan iiicl
vnoT veTwezenlijkingvathfireTechtendoor schuldeisers Als riefiscs leeenheid zelfnngteverrekenen verliezen nfnverigenseenjaarverliesheeft dan moet dsteerst worden gekort opdevrijstelling
Indien dannogeenvrijtestellen bediagresteert komt detoepassn^van aitikel 15ac tweede lidWetVpb aande orde
6Mocht detoepoasingvan art 8vierde lidWetVpbertoe leiden datdevennootschapniet aanzijnluerdoor ontslone belastmgverplichtingenkan voldoen waiirdooT deze faillielgaatengeliqiiideerd
wordt dankanworden overwogen ombijdegewezenmoedermaatschappijart 15aj derde Hdontvoegirginhet zichtvan liquidatie toe tepassert Graag hierover contact opnemen met dekermisgroep
7Alsdccrcditcur eenmetgevoegde conccmvennootschapis dan ontslaat mogelijk samcnloopmet artikel 13ba WetVpb Decrediteur moet danimmersbijafwaardcTingvan dcvordering gcvolgddoor
kwijtscheldingwmstnemenopgrondvan artikel 13ba WetVpbDitwordt metteniggenomeninverband met eenheffing bijdedebiteuropgrondvan artikel 15ac tweede lidWetVpbartikel 13ba derde
HdWetVpbziel daar nietop Decrediteur zalineerste instantie eenopwaarderingsreservevormen Onder omstand^edenzaldieechter indejaren daama belast moeten vrijvallen
RegistratenummerKl2032 0011 herzien maart 2020
Hetvoorgaande antwoord ismet degrootstmogelijke zorg samengesteldmaar hetkanvoorkomen dat eenMitwoord onjuistofniet meer actueel isMocht daarvolgensjou sprakevan zijnneem dan
contactopmet dcsccretaris van dckermisgroepFusies cnFiscale Eenheden
Fublicatiedatum
11062020
Geldigheidsperiode
Kenni^roep
Fusies enFiscale Eenheid
Categoric
Fiscale eenheid
Rubriek
Gevolgenvanhetgevoegd zijrt
Subnibi iek
Niet vantoepassing
Gerelateerde wet enregelgeving
file QcdvtKG_Fusies FEDATABASE_032 Overige_documentenA Voo ver2oek helpdeskvragen PaLil kwijtscheldingswinst_en_fiscale_eenheid11
1856372 00205