1770495

Kennisgroepstandpunt

Onderwerp Geclausuleerde woonplaatsverklaring partner 30 er
Datum ontvangst KG 4maart 2021
Naam ktrvraagsteller512e
512eBehandelaar KG
Datum naar secretaris 6maart 2021
De casus betreft inwoners van Nederland diegebruik maken van de30 regeling enbeleggen in
bijv buitenlandse aandelen Om gebruik tekunnen maken van een lager verdragstarief of
teruggave tevragen van een deel van deingehouden bronheffing moet men inhet iand waar het
dividend uitafkomstigisaantonen dat men inwoner van Nederland isDitaantonen kan door
middel van eenzogenoemde woonplaatsverklaring Veelal opbasis van een door hetandere land
voorgeschreven formulier Aan een 30 erwordt alleen een gedausuleerde woonplaatsverklaring
afgegeven Alsdepartner van de30 ereen woonplaatsverklaring wilhebben voor de
beieggingen van departner moet deze dan ook een geciausuleerde woonplaatsverkiaring krijgen
Nee Departneriszelf geen partieel buitenlands belastingplichtige Dat departner opbasis van art
217Wet IBdebelegging toe kan rekenen aan departner diewelgebruik maakt van departiele
buitenlandse belastingplichtige maakt dat niet anders
Ibescnouwing
Een inwoner van Nederland diegebruik maakt van departiele buitenlandse belastingplicht van art
26Wet IBwordt inbox 2en3belast volgens deregels diegelden voor buitenlandse
belastingplichtigen art 11UBIB
Alsdeze 30 erbuitenlandse beieggingen heeft worden deze niet belast inNederland inbox 3
Alsdebuitenlandse belegging leiden totdividend komt het voor dat inhet buitenland de
buitenlandse bronheffing deels kan worden teruggevraagd Daar moeten formulieren voor
ingevuld worden Veelal zijn dat buitenlandse formuli
mirlrlpl«5 ppn hanr^^pLrpnin^«^pmnpldi6ds dienst rtioetbeyesbigeniprpn nn
512d
512d
512d
|iplaatsverklaringDus bijdeafgiftevan een De30 erkrijgteen geciausuleerde woo
woonplaatsverklaring wordt een clausule toegevoegd waarin wordt aangegeven datde30 ereen
partieel buitenlands belastingplichtigeis
Devolgende clausule wordt opgenomen Betrokkene isinNederland voor deinkamsten uit
tegenwoordigeenvroegere dienstbetrekking alsbinneniands belastingplichtigeaan de
Nederiandse belastingheffing onderworpenenkan voorde toepassingvan hetonderhavige
belastingverdragvoor deze inkomsten alsinwoner van Nederland worden aangemerkt
Ziebijiage Infobulletin 1994 mededeling MvF nrIFZ 94770 van 15juli 1994
Tot zover ishetduidelijk Devraag die inArnhem opkomtisofereen geciausuleerde
woonplaatsverklaring afgegeven moet worden aan departner van departieel buitenlands
belastingplichtige Voor zover debuitenlandse belegging persoonlijk inkomen van departneris
komt deze bron inbeginsel bijdepartner opOpbasis van art217Wet IBkan departner de
buitenlandse belegging toerekenen aan dewel partieel buitenlands belastingplichtige partner Zie
bijiage vraag enantwoord 1besluit 23augustus 2013 nrDGB 2013 70M Bijdepartner vindt
dan effectief geen heffing plaats over debuitenlandse beieggingen Door detoerekening zitten ze
niet meer indegrondslag van departner endepartieel buitenlands belastingplichtige partner hoeft
debuitenlandse beieggingen niet aan tegeven
Qua resultaat wordt bijbeiden debuitenlandse belegging niet indeheffing betrokken Maar
formeel isvolgens art 26Wet IBdepartner geen partieel buitenlandse belastingplichtige Het
gevolg daarvan isdatdepartner een gewone binnenlandse belastingplichtigeisendus voor zijn
wereldinkomen aan deheffingisonderworpen zowel voor deNederiandse nationale wetgeving als
ook voor detoepassing van hetbelastingverdrag ongeclausuleerd alsinwoner moet worden
aangemerkt
1770495 00135
infobulletin
MvF nrIFZ94770
Destaatssecretaiis deelt hetvolgende mee ddis07i994
BeieidTijdens deparlementaire behandelingvan degoedkeuringswetvan hetnieuwe Nederlands
Amerikaanse belastingverdrag Stb 1993 612 zijnindeTweede
infonr 9400979 Kamer der Staten Generaal vragen gesteldover detoepassingvan hetnieuwe
Verdrag oppersonen dieonder de35 regeling vallen Naar aanleiding van deze vragenismet
betrekkingtotnaar Nederland uitgezonden Amerikaanse deskundigendiegebruik maken van de
35 regelingenopterenvoor defictieve buiten landse belastingplichtvoor detoepassingvan
hetnieuwe Verdrag door mijuiteen gezet datdedesbetreffende werknemers opgrond van art4
lid1van ditVerdragalsinwoner van deVSworden aangemerkt
Deze benaderingleidt erovereenkomstigdebedoelingvan hetVerdragtoe datgeenrisico van
dubbele belastingheffing over hetarbeidsinkomen van dedesbetreffende werknemers ontstaat
endedoelstellingvan de35 regeling zoveel mo gelijk wordt gerealiseerdInrelatie totandere
landen waarmee Nederiand eenbelastingverdrag heeft gesloten waarin een met hetnieuwe
Verdrag Nederland VSovereenkomende inwonersdefinitie isopgenomen wordt dethans
bestaande prak tijkmet betrekkingtothetafgevenvan geclausuleerde woonplaatsverklaringen
voorde desbetreffende deskundigen gecontinueerdentreden derhalve geen wijzi gingen opten
opzichtevan dethans bestaande situatie
Denotitie waarin ditstandpunt nader wordt toegelichtisverkrijgbaar bijdeBelastingdienst
Particulieren Ondernemingen buitenland Postbus 2865 6401 DJHEERLEN enbijdeDirectie
Voorlichting van het Ministerie van Financien
Besluit 23augustus 2013
Vraag1
Welke gevolgen zijnerverbonden aan hetgebruik maken van hetkeuzerecht voor inhetbuitenland
geworven deskundigen artikel 26van deWet IB2001
Antwoord
Ingevolgeartikel 11van het Uitv besl IB2001 wordt deinNederland wonende ingekomen
werknemer diegebruik maakt van hetkeuzerecht voor inhet buitenland geworven deskundigeninde
boxen 2en3indeheffing betrokken volgens deregels diegelden voor buitenlandse
belastingplichtigen partieel buitenlandse belastingplicht Voor hetoverige bijvoorbeeld voor box 1
departnerregeling toerekening van inkomensbestanddelen etc wordt de inNederland wonende
ingekomen werknemer alsbinnenlands belastingplichtige indeheffing betrokken Een inwoner van
Nederland diegebruik maakt van hetkeuzerecht voor inhet buitenland geworven deskundigen houdt
door dekeuze dus niet opbinnenlands belastingplichtige tezijn
1770495 00135